d)

Im Monat Juni wurde 20 % weniger gefertigt als ursprünglich geplant. Die gesamten Fixkosten betragen folglich das fünffache der Beschäftigungsabweichung im Monat Juni, also 30.000 €.

Für den Monat Juni wurden Gesamtkosten in Höhe von 63.750 € geplant. Nach Abzug der Fixkosten verbleibt ein variabler Kostenteil von 33.750 €. Bei einer Planmenge von 450 Stück Z betragen die variablen Kosten zur Herstellung einer Einheit Z folglich 75 €. Der variable Kostensatz pro Fertigungsminute beträgt 3,75 €.

Die Sollkosten (SK) in Abhängigkeit von der Fertigungszeit (t) betragen somit:

SK(t) = 30.000 € + 3,75 € * t

Für die Produktion von 300 Einheiten Z werden 6000 Fertigungsminuten benötigt. Die Sollkosten betragen bei dieser Beschäftigung 52.550 € und der Sollkostensatz je Fertigungsminute 8,75 €.